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2019年税务师考题及答案:涉税服务实务

作者:yyl     文章来源:国和网校    发布时间:2019-11-07    查看:

【单选题】下列关于资产的折旧或摊销的处理中,错误的做法是( )。

A.生产性生物资产的支出,准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产,最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出,不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出,按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

『正确答案』A

『答案解析』生产性生物资产的支出,分期折旧在税前扣除。

【单选题】某企业(增值税一般纳税人)2016年12月31日购入设备一台,取得增值税专用发票,价款80000元,增值税税款13600元;取得的增值税专用发票上注明运费1000元,增值税110元。该设备预计净残值率为5%,预计使用5年。采用双倍余额递减法下,2017年1月份应计提的折旧额为( )。

A.1282.5元  B.1350元  C.2565元  D.2700元

『正确答案』D

『答案解析』固定资产原值=80000+1000=81000(元)

年折旧率=2÷5×100%=40%;月折旧率=40%÷12;

月折旧额=81000×40%÷12=2700(元)

双倍余额递减法:在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前的两年期间,将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

【单选题】在上题中,采用年数总和法下,2017年1月份应计提的折旧额为( )。

A.1350元  B.2137.5元  C.2250元  D.2565元

『正确答案』B

『答案解析』固定资产原值为81000元

第一年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

第一年月折旧率=1/3÷12=1/36

月折旧额=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

【单选题】企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中,不超过( )万元的部分免征企业所得税。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正确答案』C

『答案解析』企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中,不超过500万元的部分免征企业所得税。

【单选题】某工业企业2017年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业(净值为4000万元)。对于该项投资,正确的税务处理是( )。

A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以9500万元确认为销售收入,分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税,以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税,不需要缴纳土地增值税,非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税

『正确答案』D

『答案解析』本题不需要缴纳土地增值税,非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

【单选题】A公司持有B公司20%的股权。2017年8月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法,正确的是( )。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

『正确答案』D

『答案解析』被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

【单选题】某企业2015年8月11日开业,填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为( )。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

『正确答案』A

『答案解析』正常经营的纳税人,填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的,填报实际生产经营之日至当年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

【单选题】中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工,同时将50盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元,同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时,在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写( )。

A.4000    B.5000

C.30000    D.35000

『正确答案』B

『答案解析』由于将自产货物分发给本企业职工,会计上已经做收入处理,税收上无需视同销售。视同销售收入=50×100=5000(元)

【单选题】某商业企业(增值税一般纳税人)2017年度批发货物取得不含税收入7900万元,对消费者零售取得的含增值税价款为2340万元;汽车对外出租取得收入20万元;以成本价为550万元,对外不含税销售价为800万元的货物对外投资。该企业2017年业务招待费为98万元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时,在“业务招待费”的第2列“税收金额”处填写( )万元。

A.44.4  B.53.6

C.58.8  D.98

『正确答案』B

『答案解析』销售(营业)收入=7900+2340/1.17+20+800=10720(万元)

销售营业收入的5‰=10720×5%=53.6(万元)

实际发生额的60%=98×60%=58.8(万元)

税前允许扣除53.6万元。

【单选题】下列关于关联关系的判断,错误的是( )。

A.A公司直接持有B公司30%的股份,A公司和B公司属于关联企业

B.A公司持有B公司50%的股份,B公司持有C公司40%的股份,则A公司和C公司不具有关联关系

C.A公司持有B公司20%股权,B公司实收资本为300万元,B公司从A公司(非金融机构)借入200万元款项从事生产经营,A公司和B公司属于关联企业

D.A公司持有B公司15%股份,对B公司的生产经营、交易具有实质控制,A公司和B公司属于关联企业

『正确答案』B

『答案解析』选项B,若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

A公司持有B公司50%的股份,B公司持有C公司40%的股份,则相当于A公司持有C公司40%股份,则两者具有关联关系。

【多选题】年度关联交易金额符合下列( )之一的企业,应当就其全部关联交易准备本地文档。

A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

B.金融资产转让金额超过1亿元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过4000万元

E.股权转让金额超过3000万元

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E,准备本地文档对股权转让金额没有限制要求。

【单选题】同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存( )。企业合并、分立的,应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

『正确答案』B

『答案解析』企业应按纳税年度准备、保存,并按税务机关要求提供关联交易的同期资料。同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

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