【单选题】下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是( )。
A.发放职工工资
B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿
C.支付职工的培训费
D.缴存职工基本养老保险费
『正确答案』B
『答案解析』选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。
【多选题】企业按规定计算生产工人的应由企业负担的社会保险费共计80 000元，从生产工人的应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的社会保险费10 000元，下列各项会计处理正确的是( )。
A.借：生产成本 80 000
贷：其他应付款 80 000
B.借：生产成本 80 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 80 000
C.借：应付职工薪酬——工资等 10 000
贷：其他应付款——社会保险费 10 000
D.借：应付职工薪酬——工资等 10 000
贷：应付职工薪酬——住房公积金 10 000
『正确答案』BC
【多选题】某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该企业将其自产的空调200台发放给生产车间管理人员作为福利，每台自产空调市场售价为5 000元，成本为3 000元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有( )。
A.结转成本时：
借：主营业务成本 600 000
货：生产成本——空调 600 000
B.确认福利时：
借：制造费用 1 130 000
货：应付职工薪酬一一非货币性福利 1 130 000
C.结转成本时：
借：主营业务成本 600 000
货：库存商品一一空调 600 000
D.发放福利时：
借：应付职工薪酬一一非货币性福利 1 130 000
货：主营业务收入 1 000 000
应交税费一一应交增值税(销项税额) 130 000
『正确答案』BCD
『答案解析』会计分录为：
借：制造费用 1 130 000
贷：应付职工薪酬 1 130 000
借：应付职工薪酬 1 130 000
贷：主营业务收入 (5 000×200)1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 130 000
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品 600 000
【多选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是( )。
A.确认“管理费用”3 000元
B.确认“生产成本”36 000元
C.确认“应交税费—应交增值税(销项税额)” 5200元
D.确认“应付职工薪酬”45 200元
『正确答案』CD
『答案解析』会计分录为：
借：生产成本(200×1.13×180) 40 680
管理费用(200×1.13×20) 4 520
贷：应付职工薪酬 45 200
借：应付职工薪酬 45 200
贷：主营业务收入 (200元×200台) 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 200
借：主营业务成本(150元×200台) 30 000
贷：库存商品 30 000
【判断题】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
【判断题】企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。( )
『正确答案』√
【判断题】某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。( )
『正确答案』√
『答案解析』企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
【判断题】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。( )
『正确答案』√
『答案解析』企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
【不定项1】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：
(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元。该宿舍专供销售人员免费居住。
(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3 000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5000元。
(3)17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。
(4)31日，确认12月销售机构人员职工薪酬，其中，工资为560 000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112 000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53 200元，计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)，下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是( )。
A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“销售费用”科日，贷记“银行存款”科目
『正确答案』AC
『答案解析』资料(1)会计分录：
借：销售费用 16 500
贷：应付职工薪酬 16 500
借：应付职工薪酬 16 500
贷：银行存款 16 500
2.根据资料(2)，下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是( )。
A.代垫医药费款项：
借：应付职工薪酬 3 000
贷：其他应收款——代垫医药费 3 000
B.发放职工薪酬：
借：应付职工薪酬 460 000
贷：银行存款 460 000
C.代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬 12 000
贷：应交税费——应交个人所得税 12 000
D.代扣个人应缴纳的医疗社会保险费
借：应付职工薪酬 5000
贷：其他应收款——社会保险费 5000
『正确答案』ABC
『答案解析』资料(2)会计分录：
发放职工薪酬：
借：应付职工薪酬 460 000
贷：银行存款 460 000
代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬 12 000
贷：应交税费——应交个人所得税 12 000
缴纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税 12 000
贷：银行存款 12 000
代垫、代扣款项：
借：应付职工薪酬 8 000
贷：其他应收款——代垫医药费 3 000
其他应付款——社会保险费 5 000
3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是( )。
A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期
B.视同职工出勤不额外作账务处理
C.确认非累积带薪缺勤时借记“销售费用”科目
D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期
『正确答案』AB
『答案解析』非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。
4.根据资料(4)，该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是( )元。
A.25 200
B.165 200
C.112 000
D.53 200
『正确答案』C
『答案解析』资料(4)会计分录：
借：销售费用 112 000
贷：应付职工薪酬——设定提存计划 112 000
5.根据资料(1)至(4)，该企业12月销售费用增加的金额是( )元。
A.750 400 B.1 246 900
C.766 900 D.725 200
『正确答案』C
『答案解析』销售费用增加的金额=16 500(资料1)+ 560 000(资料4)+112 000(资料4)+53 200(资料4)+25 200(资料4)=766 900(元)。(资料2)发放上月销售机构人员职工薪酬不确认为本月费用;(资料3)销售机构非累积带薪缺勤不用进行额外账务处理。
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