一、单项选择题
1.下列情形不符合税务师行业相关原则的是( )。
A.纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权;税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权
B.税务师承办的涉税服务都要以法律、法规规定的原则出具涉税服务报告
C.税务师在其接受涉税服务的权限内，独立行使涉税服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预
D.税务师在执业过程中，根据涉税服务对象的合法意愿，在授权范围内开展活动
『正确答案』B
『答案解析』选项B，有些涉税服务业务不一定出具涉税服务业务报告(如提供涉税信息，代办纳税事项或采取网络或口头咨询)。
2.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。以下情形中说法正确的是( )。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.分立后的纳税人无需履行未履行的纳税义务
D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
『正确答案』A
『答案解析』纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
3.下列对于一般纳税人认定登记说法正确的是( )。
A.2018年5月1日起，除另有规定外，年应征增值税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记
B.年应税销售额包括稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、不征税销售额。
C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续
D.纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在7个工作日内向主管税务机关办理相关手续
『正确答案』A
『答案解析』选项B，年应税销售额不包括不征税销售额;
选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续;选项D，纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
4.对于增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证的，下列处理错误的是( )。
A.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先不允许抵扣
B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出
C.尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税
D.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣
『正确答案』C
『答案解析』选项C，尚未申报出口退税的暂不允许办理退税。
5.下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是( )。
A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目
B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目
C.截止2018年2月1日，工业、信息传输、软件和信息技术服务业也纳入了小规模纳税人领用并自行开具增值税专用发票的试点范围
D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定
『正确答案』B
『答案解析』选项B，应借记“应交税费——应交增值税”科目。
增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目;
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关“应交税费——应交增值税”转入当期损益。
6.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月欠缴以前月份的增值税额10万元，2月底进项税额大于销项税额形成留抵税额6万元，则月末企业的会计处理正确的是( )。
A.借：应交税费——未交增值税 60000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 60000
B.借：应交税费——应交增值税(进项税额) -60000
贷：应交税费——未交增值税 -60000
C.借：应交税费——未交增值税 60000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000
D.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000
贷：应交税费——未交增值税 60000
『正确答案』B
『答案解析』对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
7.下列情形中适用分2年抵扣进项税的是( )。
A.房地产开发企业自行开发的房地产项目
B.接受投资入股在会计制度上按固定资产核算的不动产
C.融资租入的不动产
D.租入的固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目
『正确答案』B
『答案解析』选项AC，不适用进项税额分2年抵扣的规定;选项D，可以全额抵扣。
8.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是( )。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.补充调整法
『正确答案』C
『答案解析』综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。
9.下列关于销售额的确定，正确的是( )。
A.以旧换新方式销售货物的，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款为销售额
B.以销售折让方式销售货物的，按未减除折让额的金额为销售额
C.房地产开发企业按简易计税方法销售老项目的，以扣除土地价款后的余额为计税销售额
D.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
『正确答案』D
『答案解析』选项A，以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税的全部价款和价外费用确定销售额，除此以外销售的一般货物，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项B，以销售折让方式销售货物的，销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除;选项C，房地产开发企业销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额(选择简易计税方法的房地产老项目除外)。一般纳税人销售房地产老项目选择适用简易计税方法的，以及小规模纳税人销售房地产项目，在确定销售额时，均不得扣除支付给政府部门的土地价款。
10.下列对所得来源地的确定，错误的是( )。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定
『正确答案』D
『答案解析』选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
11.企业的下列行为中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的是( )。
A.将自产的产品用于不动产在建工程
B.将自产的产品用于集体福利
C.将自产的产品用于交际应酬
D.将自产的产品移送至外县的分公司销售
『正确答案』C
『答案解析』选项A，增值税与企业所得税均不视同销售。
选项BD，增值税视同销售，企业所得税不视同销售。
选项C，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，征收增值税;企业将自产的产品用于交际应酬，产品所有权发生转移，企业所得税上应按规定视同销售确认应税收入。
12.下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是( )。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租出的固定资产
C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地
『正确答案』A
『答案解析』选项B，以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除;选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;选项D，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
13.下列关于年金的个人所得税处理，错误的是( )。
A.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
B.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数
C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税
『正确答案』D
『答案解析』对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照相关规定计算缴纳个人所得税。
对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照相关规定，计算缴纳个人所得税。
14.胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“五险一金”2000元，2017年12月公司对其发放了当月工资16000元，全年一次性奖金54000元，则胡某当月应缴纳的个人所得税为( )元。
A.5295
B.6915
C.7415
D.7790
『正确答案』B
『答案解析』胡某当月工资16000元高于税法规定的费用扣除额3500元，应按下列步骤计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税：
①先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数：54000÷12=4500(元)，适用税率为10%，速算扣除数为105
②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000×10%-105=5295(元)。
当月工资应纳税所得额=(16000-2000-3500)=10500(元);
当月工资应缴纳的个人所得税=10500×25%-1005=1620(元);
综上，胡某当月应缴纳的个人所得税=5295+1620=6915(元)。
15.下列合同中，应当缴纳印花税的是( )。
A.电网与用户之间签订的供用电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.发电厂与电网之间签订的购售电合同
D.无息、贴息贷款合同
『正确答案』C
『答案解析』选项AC，对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;选项B，财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、机动车辆、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同;选项D，无息、贴息贷款合同免纳印花税。
16.下列关于资源税的相关规定，表述正确的是( )。
A.人造石油属于资源税的征税范围
B.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额
C.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日
D.对出口应税产品免征资源税
『正确答案』C
『答案解析』选项A，原油属于资源税的征税范围，原油是指开采的天然原油，不包括人造石油;
选项B，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用;
选项D，资源税仅对在我国境内开采生产应税产品的单位和个人征收，进口应税矿产品和盐不征收资源税;对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。
17.下列符合环境保护税税收减免规定的是( )。
A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税
B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税
C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，免征环境保护税
D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税
『正确答案』B
『答案解析』选项A，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税;选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税;选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税;纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
18.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法错误的( )。
A.企业办的幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税
B.公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税
C.企业厂区以内的公路用地，免征城镇土地使用税
D.企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税
『正确答案』C
『答案解析』选项C，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
19.根据税务行政处罚的规定，下列行为属于税务行政处罚的是( )。
A.停止出口退税权
B.加收滞纳金
C.采取强制执行措施
D.通知出入境管理机关阻止出境行为
『正确答案』A
『答案解析』税务机关作出的行政处罚行为：罚款;没收财物和违法所得;停止出口退税权。
二、多项选择题
1.下列关于税务师事务所办理行政登记的时间规定正确的有( )。
A.行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料。
B.省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记
C.符合行政登记条件的，将税务师事务所的有关信息在门户网站公示，公示期不得少于5个工作日
D.省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所变更行政登记
E.税务师事务所注销工商登记后，应当办理终止行政登记
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所变更行政登记;选项E，税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记。
2.下列关于税务机关、纳税人的权利，表述正确的( )。
A.税收保全措施和强制执行措施均是经县以上税务局(分局)局长批准后才能实施
B.纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经县、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过5个月
C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款
E.纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，可向税务行政复议机关申请复议
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B，纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过3个月;
选项C，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权。
4.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有( )。
A.金融商品转让
B.未发生销售行为的不征税项目
C.商业企业一般纳税人零售劳保用品
D.销售免税货物
E.销售自己使用过的固定资产按简易办法计税依3%征收率减按2%征收增值税的
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C，可以开具增值税专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
5.下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有( )。
A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%
B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+11%)×2%
C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%
E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+3%)×3%
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%;
选项E，一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款，适用简易计税方法计税，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
6.下列情形中，可以扣除已纳消费税的有( )。
A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟
B.外购已税润滑油用于连续生产润滑油
C.外购的已税葡萄酒用于连续生产应税葡萄酒
D.外购的已税高档化妆品用于连续生产高档化妆品
E.外购的已税珠宝玉石用于连续生产金银首饰
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项E，外购的已税珠宝玉石用于生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
7.企业的下列支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。
A.为特殊工种职工支付的人身安全保险费
B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费
C.企业为投资者购买的商业保险
D.企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金
E.支付给母公司的管理费
『正确答案』BCE
『答案解析』选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项E，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
8.下列关于“稿酬所得”的个人所得税的说法，正确的有( )。
A.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分期支付稿酬的，应合并为一次征税
B.个人以图书出版一作品后，再版同一作品而取得的稿酬，应与再版之前取得的稿酬合并为一次征税
C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次
D.个人的同一作品在报刊上连载之后又出书取得稿酬的，其连载和出书取得的稿酬应合并为一次征税
E.作者去世之后，对取得其遗作稿酬的个人，适用20%的比例税率，不享受应纳税额减征30%的优惠
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，应就各处取得的所得或再版所得分次征税;
选项D，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税;
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